香港的稅收制度

香港是自由貿(mào)易港，政策開放，外匯自由，具有高度自由的投資環(huán)境，而且香港的法律制度健全，有著良好的投資環(huán)境，因此很多投資者，特別是大陸企業(yè)都傾向于在香港注冊(cè)公司。香港公司不管是離岸經(jīng)營(yíng)還是在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)都需要一年進(jìn)行一次報(bào)稅工作，報(bào)稅當(dāng)然要對(duì)香港的稅收體系有所了解，香港稅收有哪些呢？香港現(xiàn)行稅制體系屬于分類稅制，以所得稅為主，輔之征收行為稅和財(cái)產(chǎn)稅等，主要稅種如下：

1、直接稅

（1）薪俸稅。薪俸稅是納稅人在香港工作(包括海外員工在港履行職務(wù))所賺取的入息所繳交的稅款。政府會(huì)對(duì)薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額后會(huì)按一個(gè)累進(jìn)的征稅率征稅。而其所征收的薪俸稅款，不會(huì)超過按標(biāo)準(zhǔn)稅率（即未扣除免稅額的應(yīng)課稅入息的某一個(gè)固定百分比）計(jì)算征收的稅款。

（2）利得稅。利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（即一個(gè)企業(yè)財(cái)政年度經(jīng)稅務(wù)調(diào)整的凈利潤(rùn)）而征收的。凡在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有所得（出售資產(chǎn)、資本所得的所得除外）的人士，包括法團(tuán)、合伙商號(hào)、信托人或團(tuán)體，均需繳稅。利得稅的征稅對(duì)象并無香港居民或非香港居民之分，如有符合規(guī)定的應(yīng)稅收入均應(yīng)繳稅。但對(duì)于該年無經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)虧損以及海外盈利的情況，則納稅人無需在該年度繳納利得稅。

（3）物業(yè)稅。物業(yè)稅是納稅人，因?yàn)樵谙愀鄢钟形飿I(yè)并出租賺取利潤(rùn)所繳交的稅款。只持有物業(yè)而沒有租金收入的，不須繳納物業(yè)稅。

2、財(cái)產(chǎn)稅以及其他行為稅

（1）差餉、地租及地稅。差餉是香港的一種地稅，是香港政府按在香港擁有的房地產(chǎn)物業(yè)等，征收的稅項(xiàng)。

（2）)印花稅。印花稅是香港政府向所有涉及任何不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)租約及股票轉(zhuǎn)讓所征收的稅款。

（3）博彩稅。博彩稅是香港向投注舉辦有關(guān)賽馬投注、合法足球博彩投注、以及六合彩收益所征收的稅項(xiàng)。

（4）應(yīng)課稅品（商品稅）。香港一般對(duì)進(jìn)出口商品不征收任何關(guān)稅，但對(duì)進(jìn)口烈酒、煙草、碳?xì)溆图凹状季毨U納商品稅。此等稅種由香港海關(guān)征收。適用稅率是按不同項(xiàng)目計(jì)算。

（5）酒店房租稅。酒店房租稅是對(duì)酒店及賓館東主，就酒店房租所征收的稅項(xiàng)。

（6）商業(yè)登記費(fèi)。商業(yè)登記費(fèi)是任何人士在從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(包括香港和境外個(gè)人或成立的公司)，而需每年向稅務(wù)局繳交的商業(yè)營(yíng)運(yùn)牌照費(fèi)用。

（7）飛機(jī)乘客離境稅。飛機(jī)乘客離境稅，是旅客使用香港國(guó)際機(jī)場(chǎng)或從直升機(jī)從港澳碼頭離境時(shí)需繳交的稅項(xiàng)，此稅項(xiàng)已包括在機(jī)票價(jià)格內(nèi)。

（8）車輛首次登記稅。因政府鼓勵(lì)市民使用公共交通工具，減低汽車增長(zhǎng)，汽車首次登記時(shí)，須向政府繳交車輛首次登記稅。

香港公司報(bào)稅的步驟

根據(jù)香港《公司條例》第622條第429章節(jié)，所有在香港注冊(cè)之有限公司每年的財(cái)務(wù)報(bào)表需委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，以便公司各股東了解公司財(cái)政狀況。香港做賬審計(jì)會(huì)涉及到理賬審計(jì)報(bào)稅三個(gè)內(nèi)容：

1、做賬

將商業(yè)文件及賬務(wù)資料一一對(duì)應(yīng)，能準(zhǔn)確反映該商業(yè)實(shí)體過去1年中的經(jīng)營(yíng)情況。

2、審計(jì)

待賬務(wù)文件與商業(yè)文件對(duì)應(yīng)后，香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師將會(huì)對(duì)每一筆交易活動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)其中沒有錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)或虛假交易，并對(duì)這些情況發(fā)表意見。

3、報(bào)稅

香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)交易情況，計(jì)算出該商業(yè)實(shí)體的盈利情況，便會(huì)將盈利情 況及應(yīng)繳稅數(shù)額如實(shí)上報(bào)香港稅務(wù)局。

香港公司報(bào)稅的方式

1、零報(bào)稅

若在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，公司無經(jīng)營(yíng)，則該年就可向政府申請(qǐng)豁免做帳、核數(shù)和繳納稅款，直接進(jìn)行零報(bào)稅即可，根據(jù)規(guī)定企業(yè)應(yīng)每年申報(bào)一次。

一般新公司會(huì)在第18個(gè)月收到香港稅務(wù)局發(fā)來的利得稅表，零申報(bào)必須在收到稅表后的一個(gè)月內(nèi)持填報(bào)好的利得稅表去稅局報(bào)稅。

2、做賬報(bào)稅

從某種意義上來講，只要以公司名義進(jìn)行商業(yè)上的買賣或活動(dòng)，就算是運(yùn)營(yíng)事務(wù)。無限公司稅率為15%,有限公司稅率為16.5%。

在發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下，無限公司不用通過核數(shù)的過程，做完賬直接根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表向稅局申報(bào)納稅即可；

有限公司則不同，有限公司做完賬后，通過香港核數(shù)師核數(shù)后,出具核數(shù)報(bào)告，根據(jù)核數(shù)報(bào)告所列數(shù)據(jù)才可以向稅局申報(bào)納稅。

3、離岸公司豁免

香港公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)并非來自香港，公司便可于申報(bào)香港利得稅豁免，同時(shí)向香港稅局申請(qǐng)“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。

離岸豁免基本條件：

（1）供應(yīng)商和客戶均不是香港客商；

（2）訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；

（3）貨物未在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等；

（4）未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請(qǐng)香港員工；

（5）未在香港政府留有任何經(jīng)營(yíng)紀(jì)錄等。

香港公司報(bào)稅是非常重要的業(yè)務(wù)，報(bào)稅不止為了應(yīng)付稅局，做賬審計(jì)不僅只是給稅局評(píng)稅，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是有幫助的，香港核數(shù)師的無意見審計(jì)報(bào)告是企業(yè)尋找融資伙伴的強(qiáng)有力證據(jù)。而且若沒有按時(shí)報(bào)稅企業(yè)也會(huì)面臨罰款，因此一定要重視香港公司報(bào)稅。