跨境投資業(yè)務(wù)，跨境電商貿(mào)易等行業(yè)在崛起，特別是疫情當(dāng)下，使得線上交易成為主流。發(fā)展跨境貿(mào)易不可忽略的問題之一就是稅務(wù)合規(guī)。歐盟的法律制度完善，對(duì)于稅務(wù)的管控是非常嚴(yán)格的，在歐盟拓展貿(mào)易活動(dòng)，VAT增值稅是不可規(guī)避的。下面一起來了解下VAT增值稅的發(fā)展史。

VAT發(fā)展史

1、“免稅時(shí)代”

2012年12月1日之前，貨物所在地在英國的海外商家連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷售金額少于77000鎊（免稅額度—VAT Threshold），不需要注冊VAT，在此金額內(nèi)的所有銷售都不用繳納售后稅。只有超出此金額的海外商家才必須要在超出之時(shí)立即注冊VAT，并在VAT號(hào)注冊成功當(dāng)天依法交稅。

2、取消免稅額度

2012年12月1日到2014年末，按英國稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外公司或個(gè)人在英國的免稅額度將被取消。無論銷售金額多少，只要海外公司或個(gè)人在英國銷售商品，都要申請(qǐng)注冊VAT增值稅號(hào)，并上繳售后增值稅。

3、監(jiān)管平臺(tái)賣家

2015年-2016年，英國成立特別小組HMRC來連調(diào)查海外互聯(lián)網(wǎng)賣家的VAT，法律規(guī)定HMRC有權(quán)聯(lián)系海外商家所在銷售平臺(tái)。HMRC將給平臺(tái)30天正式警告，在此期間平臺(tái)應(yīng)通過確保商家的合規(guī)性或?qū)⒅瞥銎脚_(tái)來規(guī)避此聯(lián)帶責(zé)任。

限期之后，平臺(tái)如沒能采取以上措施將需要承擔(dān)VAT稅務(wù)的聯(lián)帶責(zé)任。在他的2016預(yù)算報(bào)告中表示，如果賣家逃稅，政府將對(duì)亞馬遜、eBay等平臺(tái)進(jìn)行追責(zé)。

4、嚴(yán)查平臺(tái)賣家

《2018 年英國財(cái)政法案》已于2018年3月15日生效,該法案將要求亞馬遜商城等在線商城阻止那些不遵守英國增值稅要求、在英國囤貨的非英國賣家在 Amazon.co.uk 上銷售商品。

5、各國接連“發(fā)難”平臺(tái)

2019年1月，德國新政生效, 如賣家不依法繳稅，將追究亞馬遜或 ebay 等大公司的連帶責(zé)任。2020年1月1日，法國反詐欺法案生效,亞馬遜需在2020 年1月31日之前向法國稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供有關(guān)亞馬遜業(yè)務(wù)的特定數(shù)據(jù)。

6、英國電子商務(wù)稅務(wù)改革

2021年1月1日，英國施行增值稅新規(guī)，對(duì)于從英國境外進(jìn)口的貨物，其托運(yùn)貨物的價(jià)值不超過135英鎊(與關(guān)稅責(zé)任閾值保持一致)，英國稅務(wù)海關(guān)總署將把增值稅征收點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)移至銷售點(diǎn)。

7、歐盟電子商務(wù)增值稅新法規(guī)

歐盟電商增值稅改革法案將于2021年7月1日實(shí)施。主要改革重點(diǎn)：取消小額包裹起征點(diǎn)；統(tǒng)一遠(yuǎn)距離銷售應(yīng)稅注冊門檻；擴(kuò)大“一站式”合規(guī)機(jī)制適用范圍；明確電商平臺(tái)增值稅納稅義務(wù)。

VAT增值稅基礎(chǔ)概述

1、什么是VAT？

VAT全稱VALUE ADDED TAX, 是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，也指貨物的利潤稅。

以英國為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國（按歐盟法例）,貨物繳納的進(jìn)口稅或者將貨物從境外進(jìn)口到英國境內(nèi),商家代稅局(HMRC)向消費(fèi)者所收取的稅金。

2、VAT增值稅具體是什么？

增值稅包含在銷售額中，由消費(fèi)者承擔(dān)。而賣家需要支付的是公司所有業(yè)務(wù)支出的增值稅(例如，購買辦公用品，進(jìn)口增值稅)。此外，通過在稅務(wù)局的增值稅申報(bào)，還可追回業(yè)務(wù)費(fèi)用中繳納的增值稅。

由此可見，增值稅并不屬于公司的成本。在增值稅合規(guī)法案出臺(tái)后，因?yàn)樵鲋刀愄佣惗斐傻牡蛢r(jià)格戰(zhàn)將不再存在。我們之所以需要合規(guī)繳納增值稅，是為了更好的履行法律條文，保證線上交易平臺(tái)的公平性。

3、EORI

有的賣家朋友對(duì)VAT和EORI的定義有所混淆，認(rèn)為EORI=VAT。但：

EORI號(hào)碼：即“經(jīng)營者注冊和識(shí)別號(hào)碼”。

VAT號(hào)碼：被稱為“增值稅”，這是一種消費(fèi)稅，這個(gè)商品的價(jià)值和銷售額有關(guān)。

跨境電商賣家VAT合規(guī)的好處

跨境電商賣家VAT合規(guī)，在經(jīng)營上規(guī)避了店鋪被封，銀行賬戶被凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

在流量上可以增加曝光率，由于FBA派送的產(chǎn)品可獲得Prime標(biāo)志，而這些商品將會(huì)優(yōu)先展示給亞馬遜Prime會(huì)員，這意味著賣家的商品會(huì)得到更大的曝光度。

歐盟新稅改實(shí)施之后，簡化了電子商務(wù)增值稅規(guī)則、終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免政策、廢除遠(yuǎn)程銷售起征額、由電商平臺(tái)負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。

歐洲稅改政策讓使用FBA倉/海外倉賣家的優(yōu)勢顯而易見，雖然需要賣家在有庫存的國家注冊VAT稅號(hào)。但從跨境電商行業(yè)合規(guī)背景、國家政策和市場需求等多方面的角度來看，合規(guī)布局對(duì)賣家來說，是一項(xiàng)“利大于弊”的選擇。

在財(cái)稅上可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)槿鄙賄AT稅號(hào)而導(dǎo)致帳戶銷售權(quán)限受到限制，避免被稅局查賬而付出更多成本和精力，保證店鋪正常銷售。貨物出口使用自己的VAT稅號(hào)與EORI號(hào)進(jìn)行清關(guān)，繳納的進(jìn)口增值稅可以申報(bào)退回。

在成本上可以降低物流運(yùn)輸成本，賣家參加泛歐計(jì)劃或中歐計(jì)劃后，亞馬遜將在物流運(yùn)營中心之間自動(dòng)分配庫存，此服務(wù)不需要額外付費(fèi)。并且運(yùn)費(fèi)要低很多，大大降低了物流成本。

7月1日歐盟稅改落實(shí)之后，大部分跨境電商都受到影響，不管是平臺(tái)賣家還是獨(dú)立站賣家，賣家能做的就是熟知稅改新規(guī)則，在新規(guī)則下合規(guī)運(yùn)營。關(guān)于VAT怎么注冊、申報(bào)，EORI號(hào)怎么注冊，清關(guān)等問題，建議賣家咨詢專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)（如瑞豐）。